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        99%的海外利潤未納稅 蘋果是如何做到的?

          蘋果公司在愛爾蘭注冊兩家公司,荷蘭注冊一家公司,通過無形資產交易,騰挪一番,幾乎不必對利潤所得納稅。

          2014 年,蘋果公司在美國以外的地區每銷售 100 萬臺 iPhone 或 iPads,才繳納 50 美元的稅款。這么算,稅率只有 0.005%。長達十多年來,歐盟不同國家為吸引投資而采取了不同稅收政策,導致包括蘋果等科技巨頭在內多眾多公司找到避稅竅門。歐盟委員會已忍無可忍,憤怒要求愛爾蘭補收蘋果 130 億歐元約 145 億美元稅款。

          美國企業在本土納稅相當之高,聯邦企業所得稅高達 35%,而歐盟如愛爾蘭,為發展經濟吸引投資,采取低賦稅政策,企業所得稅低至 12.5%。同時愛爾蘭對于跨國公司在本地設立的無運營權的子公司,并不認定為本土企業,子公司把錢款匯往總部無需繳納所得稅。

          蘋果公司首先在愛爾蘭設立有實體的「蘋果銷售公司」,這家公司向歐洲、中東、非洲等國家銷售蘋果公司的所有硬件和軟件服務,獲取收入。這部分營收大概占據蘋果公司全球總收入的 6 成,其中的利潤額需要按 12.5% 的企業所得稅率納稅,比如利潤 100 億美元,就得納稅 12.5 億美元。

          雖然相比于美國聯邦 35% 的稅率,12.5% 已經很低,但是蘋果并不滿足,公司為了繼續避稅,還需要想點其他的辦法。

          這時候愛爾蘭第二個政策開始起作用。蘋果公司在海外避稅天堂如加勒比群島、維京群島等地設立控股公司,之后以控股公司名義在愛爾蘭設立「蘋果國際運營公司」,設法讓這家子公司認定為海外公司,可以直接免稅向母公司匯款。同時,蘋果把版權和專利等無形資產轉移到這家離岸公司。

          蘋果在荷蘭又設立一家「蘋果歐洲運營公司」,相當于專利版權的代理商,向愛爾蘭的「蘋果國際運營公司」購買授權,再賣給蘋果在愛爾蘭設立的「蘋果銷售公司」。通過這種方式,蘋果在愛爾蘭的銷售公司每賣出一臺蘋果設備,都需要向荷蘭這家公司支付高昂授權費用,沒有實物交易,但實現了資金轉移。

          蘋果之所以要在荷蘭設立中間公司,是因為按照荷蘭的政策,蘋果在歐盟設立的無運營權公司也算歐盟公司,歐盟公司之間貿易免稅。

          蘋果在荷蘭設立的運營公司拿到專利版權的授權費之后,再用同樣的方式,向位于愛爾蘭的「蘋果國際運營公司」購買專利版權,這樣,錢就從銷售公司,免稅轉移到位于愛爾蘭的「蘋果國際運營公司」。設立于愛爾蘭的「蘋果國際運營公司」再把錢匯往位于加勒比群島的母公司,實現海外資產的避稅。

          這被稱作「愛爾蘭荷蘭三明治」方法,在科技巨頭公司中頗為流行,包括 Google、Facebook、Twitter、Amazon、Ebay 等高科技公司,都把自己在歐洲的總部設在了愛爾蘭,主要原因就是稅務上的考慮。

          據 WSJ 的報道,雖然歐盟成員國可以自行根據自身條件設定賦稅比例,但對于愛爾蘭這樣尤其優惠的稅收政策,歐盟委員會大為不滿。在愛爾蘭 1991 年以及 2007 年與蘋果簽訂的稅收協議,允許蘋果公司這十多年來的真實賦稅比例只有 0.005% 到 1%。比如在 2011 年,蘋果設立于愛爾蘭的公司賺了 160 億歐元的利潤,其中 159.5 億歐元利潤通過巧妙途徑避稅,只有差不多 5 千萬歐元利潤交了稅。

          對于歐盟委員會的罰單,蘋果 CEO Tim Cook 表示:「這是試圖改寫蘋果在歐洲的歷史,忽視愛爾蘭的稅收政策,破壞國際性的稅收體系。」

          歐盟留給愛爾蘭四個月時間重新計算蘋果公司應納稅額,愛爾蘭方面對此處罰也表示難以接受。認為這是對其主權的侵犯。蘋果公司總共為愛爾蘭創造了超過 6000 個就業崗位,包括在愛爾蘭 Cork 城設立的 iMac 組裝車間。Facebook 等公司也在愛爾蘭投入巨資興建數據中心,改變稅收政策勢必影響到美國科技巨頭對愛爾蘭的投資熱情。

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